Налоги на Мальте для физических лиц

Для того чтобы понять, на какие доходы и по какой ставке Вы будете уплачивать налоги, необходимо понять, какой у Вас “residence” и “domicile”.

Относительно «ordinary residence» все очень понятно, Вы будете признаваться постоянным налоговым резидентом, если вы находитесь на Мальте более 183 дней в году.

Относительно «domicile», этот термин пришел из Британского права и применяется на Мальте в налоговом праве –  означает право проживания в стране (оседлость; намерение, подкрепленное определенными действиями, жить и умереть на Мальте), не путать с резидентством, гражданством или национальностью. Домициль физического лица определяет его налоговый статус, и в частности, влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала. У человека может быть только один домициль.

Существует 3 вида домициля:

• Домициль по рождению «domicile of origin”, получается при рождении, и чаще всего наследуется от отца;
• Домициль по выбору «domicile of choice», может быть получен, например, при иммиграции, в случае длительного проживания на Мальте с намерением остаться. Этот вид домициля получить крайне сложно.
• Домициль по закону «domicile by operation of the law», этот вид домициля закрепляется за лицом без его намерения изменить оригинальный домициль, в данном случае, у человека нет свободы выбора. В эту категорию попадают, как правило, замужние женщины, несовершеннолетние и недееспособные.

Физическое лицо, постоянно проживающее на Мальте и имеющее домициль Мальты «ordinarily resident and domiciled in Malta».

Облагается налогом на доходы от источников по всему миру и налогом на прирост капитала «subject to tax on a world‐ wide basis»

Этот момент необходимо принять к сведению лицам, которые приняли решение выйти замуж/жениться на гражданине/гражданке Мальты. Потому что, согласно Мальтийского права, за супругом закрепляется домициль по закону, и в этом случае, абсолютно все доходы супруга подлежат налогообложению на Мальте.

Физическое лицо, постоянно проживающее на Мальте и не имеющее домициль Мальты «ordinarily resident but not domiciled in Malta»

Облагается налогом на доходы и прирост капитала, полученные на Мальте, налогом на доходы от иностранных источников (за исключением налога на прирост капитала, например, продажа недвижимости), переведенные на Мальту. «Subject to tax on a remittance basis».

Налогообложение доходов физических лиц на Мальте построено на принципах пропорциональности и социальной справедливости, что подразумевает обязательство по оплате налогов, соизмеримое уровню заработка налогоплательщика.

 Как правило, стандартный источник дохода физического лица – заработная плата. Работодатель, выступая в качестве налогового агента каждого сотрудника, осуществляет расчет суммы подоходного налога и социальных взносов и удерживает из заработной платы работника суммы, подлежащие оплате в бюджет.

Для физических лиц на Мальте установлена прогрессивная шкала подоходного налога (до 35%) и три вида ставок в зависимости от семейного положения налогоплательщика. У лиц, состоящих в браке и имеющих детей, есть выбор, и налог будет рассчитан по той ставке, на которую они подадут заявление.

Ставки подоходного налога для лиц, не состоящих в браке (single rates):

• € 0 – € 9,100 под 0% без вычитания
• € 9,101 – € 14,500 под 15% с вычитанием € 1,365
• € 14,501 – € 19,500 под 25% с вычитанием € 2,815
• € 14,501 – € 60,000 под 25% с вычитанием € 2,725
• € 60,001 – на 35% с вычетом € 8,725

Ставки подоходного налога для лиц, состоящих в браке (married rates):

• € 0 – € 12 700 под 0% без вычитания
• € 12,701 евро – € 21,200 под 15% с вычитанием €1,905
• € 21,201 евро – € 28,700 под 25% с вычитанием €4,025
• € 28,701 – € 60,000 при 25% с вычитанием € 3,905
• € 60,001 – на 35% с вычитанием € 9,905

Ставки подоходного налога для родителей с детьми в возрасте до 18 лет или 23 лет, если ребенок получает образование в  учебном заведении, одобренном для этих целей налоговым департаментом (parent rates):

• € 0 – € 10,500 под 0% без вычитания
• € 10,500 – € 15,800 под 15% с вычитанием € 1,575
• € 15,801 – € 21,200 под 25% с вычитанием € 3,155
• € 21,201 – € 60,000 при 25% с вычитанием € 3,050
• € 60,001 – при 35% с вычитанием € 9,050

Налоговое законодательство Мальты предусматривает возможность применения налоговых вычетов, подобные суммы вычитаются из общей суммы доходов, уменьшая налогооблагаемую базу и, как следствие, сумму налога к оплате:

• Расходы на образование, для детских садов – применяются фактически понесенные расходы, но вычет не может превышать € 1,600 в год на каждого ребенка;
• Расходы на образование, для средней школы – применяются фактически понесенные расходы, но вычет не может превышать € 1,900 в год на каждого ребенка;
• Расходы на образование, для старшей школы – применяются фактически понесенные расходы, но вычет не может превышать € 2,600 в год на каждого ребенка;
• Расходы на индивидуальное сопровождение ребенка в процессе обучения – применяются фактически понесенные расходы, но вычет не может превышать € 9,320 в год на каждого ребенка;
• Расходы по уходу за ребенком в частных яслях – применяются фактически понесенные расходы, но вычет не может превышать € 2,000 в год на каждого ребенка;
• Расходы, связанные со спортом в отношении детей, не достигших 16 лет – применяются фактически понесенные расходы, но вычет не может превышать € 100 в год на каждого ребенка;
• Расходы, связанные с размещением родственников в домах престарелых – применяются фактически понесенные расходы, но вычет не может превышать € 2,500 в год;
• Расходы на высшее образование – применяются фактически понесенные расходы, но вычет не может превышать € 10,000;
• Расходы, связанные с культурной деятельностью в отношении детей, не достигших 16 лет – применяются фактически понесенные расходы, но вычет не может превышать € 100 в год на каждого ребенка;
• Расходы на школьный транспорт для детей, не достигших 16 лет и обучающихся в церковных или частных школах – применяются фактически понесенные расходы, но вычет не может превышать € 150 в год на каждого ребенка.

Все вышеперечисленные налоговые вычеты и сведения о полученных доходах указываются в налоговой декларации (income tax return), подаваемой ежегодно в срок не позднее 30 июня следующего за отчетным годом. В случаях, когда налогоплательщик не получает иного дохода, помимо заработной платы, и его налоговые обязательства выполняет работодатель, налоговая декларация не подается.

Обязательны для всего налоговых резидентов в возрасте от 16 до 65 лет. Взносы в систему социального обеспечения Мальты, как правило, составляют 20% от суммы вознаграждения и оплачивается как работодателем 10%, так и работником 10%.

На Мальте отсутствуют налоги на наследование и дарение, но есть и исключения. Например, в случае смерти собственника, его наследник обязан заплатить налог на переход собственности по ставке 5%, облагается половина стоимости, если собственность находилась в совместном владении. Данный налог не уплачивается, если переходящая по наследству собственность является местом постоянного проживания остающегося супруга, и если данный супруг не продаст ее до конца жизни.

На Мальте отсутствует налог на недвижимость, но при продаже недвижимости уплачивается налог на прирост капитала.

Гербовый сбор, как правило, уплачивается при получении документов, подтверждающих передачу недвижимого имущества в размере 5% от реальной стоимости объектов недвижимости (также применяются пониженные ставки при определенных обстоятельствах).

Если Вас интересует консультация по вопросам налогов на Мальте, наши специалисты с радостью Вам помогут: